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废旧物资接纳税收问题|关键在于是否属于实际从事废旧物资谋划

本文摘要:裁判要旨1、能否适用《国家税务总局关于废旧物资接纳谋划业务有关税收问题的批复》(国税函[2002]893号),关键在于是否属于实际从事废旧物资谋划的单元。2、被告单元与李某2等控制的空壳公司之间并无实际生意业务发生,不属于如实代开。查明事实2009年3月,龙达公司建立并在宜黄县工商局注册挂号,主要业务为玄色金属、有色金属加工,法定代表人为陈某。

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裁判要旨1、能否适用《国家税务总局关于废旧物资接纳谋划业务有关税收问题的批复》(国税函[2002]893号),关键在于是否属于实际从事废旧物资谋划的单元。2、被告单元与李某2等控制的空壳公司之间并无实际生意业务发生,不属于如实代开。查明事实2009年3月,龙达公司建立并在宜黄县工商局注册挂号,主要业务为玄色金属、有色金属加工,法定代表人为陈某。

2012年5月,龙达公司增资1000万,法定代表人为陈某,占股40.3%,另两名股东为被告人王汝法、李某,各占29.85%股份,陈某为公司挂名法定代表人,实际股东为王汝法、吴某2、杨帮钱等人,卖力人为被告人王汝法。2011年4月,龙达公司股东王汝法、吴某2、杨帮钱等人在浙江台州市合资建立温岭市泽国龙达废旧物资接纳谋划部(以下简称龙达接纳部),卖力人为吴某2,接纳的废铜全部出售给龙达公司。2012年7月至11月期间,龙达公司陆续从龙达接纳部购进废铜2000余吨,为获得增值税进项税抵扣发票,王汝法联系到阜新蒙古族自治县金鑫金属质料有限公司(以下简称金鑫公司)、阜新蒙古族自治县亿利达工贸有限公司(以下简称亿利达公司),在与两家公司无实际货物生意业务的情况下,伪造废铜购销条约,制造支付货款资金流假象,让金鑫公司虚开增值税专用发票764份,金额76111270元,税额12938916元;让亿利达公司虚开增值税专用发票344份,金额34352650.28元,税额5839949.72元。上述两家公司虚开增值税专用发票合计1108份,金额110463920.3元,税额18778865.72元,价税合计129242786.02元。

另查明,上述虚开的1108份增值税专用发票全部经由税务部门认证,且在龙达公司2012年7-11月的缴纳增值税历程中作为进项税举行了抵扣,案发后涉案18778865.72元税额已全部补缴。裁判看法《国家税务总局关于废旧物资接纳谋划业务有关税收问题的批复》(国税函[2002]893号),属于税务部门在行政治理方面的规范性文件。公诉机关出示的《国家税务总局关于废旧物资接纳谋划企业增值税问题的批复(2005年8月30日回复湖南省国家税务局“湘国税发[2005]7号”请示)》(国税函[2005]839号)证实《国家税务总局关于废旧物资接纳谋划业务有关税收问题的批复》(国税函[2002]893号)属于个案批复,不能作为判断该行业其他谋划行为是否涉嫌虚开专用发票的政策依据。

同时《公安部经济犯罪侦查局关于在侦办虚开可抵扣税款发票案中如何适用“国税函[2002]893号”文件的批复》(公经[2006]3070号)、《公安部经济及犯罪侦查局关于安徽身泗县XX废旧物资接纳公司案定性问题的批复(2008年11月12日回复安徽省公安厅经侦总队“皖公经侦[2008]494号”请示)》这两份批复证实,能否适用《国家税务总局关于废旧物资接纳谋划业务有关税收问题的批复》(国税函[2002]893号),关键在于是否属于实际从事废旧物资谋划的单元。本案中金鑫公司、亿利达公司基础没有实际谋划,与龙达公司也不存在真实货物生意业务。查明事实一、被告单元荣某公司于2006年11月8日注册建立,原股东杨某2、刘某1;2011年8月22日经挂号批准,该公司股东变换为被告人李锐、杨某2,李锐为法定代表人,由李锐卖力谋划治理;2015年11月30日经挂号批准,该公司股东变换为被告人李锐一人。2014年4月至6月期间,被告单元荣某公司为抵扣因供货方未提供增值税专用发票而导致公司进项税额的损失,在明知与海口信隆某实业有限公司、海南三晶实业有限公司、萍乡市新润华实业有限公司、芜湖天正金属质料销售有限公司之间无真实货物生意业务的情况下,由该公司法定代表人被告人李锐以支付开票费的方式,通过李某2(另案处置惩罚)等人购置或者虚开56份进项增值税专用发票,票面金额合计人民币(以下略)21473254.91元,税额共计3650453.28元,价税合计25123708.19元。

其中53份增值税专用发票被该公司用于抵扣应缴税款,票面金额为20151163.71元,抵扣应缴纳税款共计3425697.78元,价税合计23576861.49元。经中国人民银行印制科学技术研究所判定,荣某公司用于抵扣的海口信隆某实业有限公司、海南三晶实业有限公司、萍乡市新润华实业有限公司共计38张增值税专用发票系伪造而成。二、被告单元锐强公司系被告人李锐于2009年8月21日在芜湖县出资建立,被告人李锐担任法定代表人并卖力谋划治理。2014年11月4日经挂号批准,该公司股东及法定代表人变换为姜志强。

2014年5月至9月期间,被告单元锐强公司为抵扣因供货方未提供增值税专用发票而导致公司进项税额的损失,在明知与海南三晶实业有限公司、大连冠森商业有限公司、芜湖绿环废旧物资接纳有限公司之间无真实货物生意业务的情况下,由该公司法定代表人被告人李锐以支付开票费的方式,通过李某2等人购置或者虚开33份进项增值税专用发票,票面金额合计人民币19760443.8元,税额共计3359275.45元,价税合计23119719.25元,均已向税务机关申报并抵扣。裁判看法一、关于辩护人提出“本案系有实际生意业务存在,应依法认定为如实代开行为。

行为人主观上无骗取抵扣税款的居心,客观上未造成国家增值税款损失,故被告人李锐代表八家被告单元所实施的上述行为不具有社会危险性,不组成犯罪”的辩护意见。经查,被告单元荣某公司、锐强公司、光正公司、来得利公司从小我私家供货商处购置废钢,因对方未提供增值税发票抵扣进项税款,在明知与海南三晶公司、海口信隆某公司、萍乡市新润华公司、大连冠森公司、合肥震乐公司、天津多美诚公司没有真实商业往来情况下,经由公司的实际控制人李锐的操控,让李某2、吴某、张某1为上述公司“购置”增值税专用发票,虽然有用于做账的银行流水来讲明其所谓的生意业务存在,但实际上被告单元与上述开票公司并不存在实际的业务往来,不属于如实代开。

同时在案的被告人李锐的供述、相关证人证言、生意业务明细等证据能够证实,被告人李锐要求李某2、吴某在芜湖县当地建立公司,后使用“走账”方式,在确定了每月了销售量之后,将款子通过其控制的公司打到李某2等人控制的空壳公司账上,再由李锐自己操作将上述款子转到孙某2、姚某1的账户上,最后再由上述二人的账户转账给实际供货给李锐的小我私家销售商。在支付开票费给上述空壳公司之后,用上述空壳公司开具的增值税发票,到税务部门举行申报并抵扣。被告单元与李某2等控制的空壳公司之间并无实际生意业务发生,不属于如实代开。

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涉案行为违反了国家对增值税专用发票治理划定,在主观上具有骗取税款的居心,客观上造成了国家增值税款的流失。本案八被告单元及被告人李锐组成虚开增值税专用发票罪。故辩护人的上述辩护意见,无事实和执法依据,本院不予采取二、关于辩护人提出“本案废旧物资属于炼钢炉料,享受先征后返70%优惠政策,该退税金额不应计入虚开数额。”的辩护意见。

经查,《国家税务总局关于废旧物资接纳谋划业务有关税收问题的批复》“二、关于税款损失额简直定问题,鉴于废旧物资谋划单元根据税收划定享受增值税先征后返,70%的优惠政策,因此应将增值税不能返还的30%部门确定为税款损失额。”指的是税款损失额,与虚开增值税专用发票罪中的虚开数额并非同一观点。

且并无证据证明相关企业在向某公司、锐强公司、光正公司、来得利公司、建新公司、祥宇公司、玉鼎公司、明贵公司虚开增值税专用发票的历程中,确已缴纳了税款,故辩护人上述辩护意见,不予采取。查明事实明港公司于2002年4月建立,且取得谋划生产性废旧金属的特种行业许可证,自2003年1月1日至2006年3月31日享受免税优惠政策。2005年4月增加注册资本,继续保留免税优惠,可以异地收购、异地销售。原审被告人王顺根在未挂号领取工商营业执照、未管理税务挂号的情况下,在江苏省常州市等地从事小我私家废旧物资谋划运动。

从2004年下半年至2005年,王顺根和蔡某乙、李某某(二人均已判刑)划分与明港公司的法定代表人钱保明、业务员韩冰生(二人均已判刑)商议,由王顺根等小我私家自己出资收购废旧物资,以明港公司名义与用废企业签订供货条约、对外销售废旧物资;安庆明港公司不提供资金、不卖力谋划、不负担盈亏,仅为王顺根等小我私家提供安徽省废旧物资销售统一发票,由韩冰生详细卖力开票或提供空缺发票,收取开票金额的千分之六的开票费。后明港公司为王顺根在扬州市商业银行方圈门支行设立了一般存款账户,且刻制了明港公司财政专用章和法人代表印鉴章交王顺根保管使用,由王顺根自行控制资金与货款。自2004年9月至2005年12月,王顺根将自己收购的废旧物资以明港公司名义销售给燃气公司、金鼎公司,明港公司根据王顺根提供的用废企业的入库单、过磅单平分别向上述两家企业开具安徽省废旧物资销售统一发票共计81份,价税合计人民币48299964.54元,受票企业均已凭发票在当地税务机关申报抵扣税款人民币合计4829996.45元。

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详细虚开事实如下:一、2004年9月至2005年12月,王顺根让安庆明港公司为其虚开安徽省废旧物资销售统一发票33份至燃气公司,价税合计人民币17068601.21元,税款人民币1706860.12元。燃气公司将从王顺根处取得的33份安徽省废旧物资销售统一发票在当地税务部门抵扣税款合计人民币1706860.15元。

2006年12月,抵扣全部税款已被扬州市国税局追缴入库。二、2005年1月至10月,王顺根让明港公司为其虚开安徽省废旧物资销售统一发票48份至南京金鼎公司,价税合计31231363.33元,税款3123136.33元。金鼎公司将从王顺根处取得的48份安徽省废旧物资销售统一发票在当地税务部门抵扣税款合计人民币3123136.33元。另查明,公安机关于2006年11月27日暂扣王顺根人民币28万元。

裁判看法对王顺根提出其借用明港公司资质开具发票属正常商业行为的辩护意见,经查,王顺根未管理工商营业执照和税务挂号,不具有废旧物资销售统一发票开票资格。为从事生产性废旧金属谋划运动,王顺根遂与明港公司的钱保明、韩冰生告竣协议:明港公司提供条约、条约印章及钱保明小我私家印鉴、公司一般性账户、安徽省废旧物资销售统一发票交由王顺根保管、使用,明港公司不提供资金、不卖力详细谋划事务,王顺根则以明港公司名义向用废企业销售生产性废旧金属并开具安徽省废旧物资销售统一发票。在明港公司与燃气公司、金鼎公司、王顺根三方均无实际货物生意业务情况下,王顺根通过上述协议谋划方式,以支付千分之六开票费的形式让明港公司为自己代开废旧物资销售统一发票至燃气公司、金鼎公司,虚开发票共计81份,价税合计人民币48299964.54元,税款人民币4829996.45元,受票企业均已在当地税务机关申报抵扣税款。

谋划中,王顺根并未提供货物购进价钱凭证给明港公司,明港公司为应付税务羁系,对购进价钱虚假做账。《国家税务总局关于废旧物资接纳谋划业务有关税收问题的批复》划定:“废旧物资收购人员(非本单元人员)在社会上收购废旧物资,直接运送到购货方(生产厂家),废旧物资谋划单元凭据上述双方实际发生的业务,向废旧物资收购人员开具废旧物资收购凭证,在财政上作购进处置惩罚,同时向购货方开具增值税专用发票或普通发票,……”,本案中,王顺根与钱保明、韩冰生开具安徽省废旧物资销售统一发票的行为不切合上述批复中的划定。故王顺根辩称其与用废企业存在真实生意业务,仅借用明港公司的资质,应属正常商业行为的意见不能建立,不予采取。


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